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알기쉬운 세무상담 - 2018년 연말정산(3)
  • 화용 정창선 객원기자
  • 승인 2019.02.27 11:18
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공제한도액 : 2017년1월1일 이후 사용분부터 급여수준별 차등 적용
총급여액                                공제한도
7천만원 이하                   →    Min(총급여액×20%, 300만원)
7천만원 초과 1억2천만원 이하  →    250만원
1억2천만원 초과               →    200만원

우리사주출연금소득공제 : 우리사주조합출연금과 400만원 중 적은 금액

고용유지 중소기업 근로자 소득공제 : (직전 과세연도 해당 근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도 해당 근로자 연간 임금총액) × 50%. 1000만원 한도(2018년까지)

장기집합투자증권저축 소득공제: 납입액의 40% (가입일로부터 10년 동안 ) 근로소득금액 (2015.12.31 까지 가입한 경우 공제 대상 )

과세표준 : ( = 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그밖의 소득공제)

기본세율

 

산출세액 : 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산

세액공제
근로소득세액공제

 

자녀세액공제 :  1인 - 연 15만원 / 2인 - 연 30만원 / 3인 이상 - 연 30만원 + 2인초과 자녀 1인당 연 30만원 
 출산, 입양공제 - (첫째) 연 30만원, (둘째) 연 50만원, 셋째이상 연 70만원 추가공제

연금계좌세액공제: Min [{Min(연금계좌납입액, 400만원+퇴직연금납입액},700만원]×12%(15%) [한도액: 종합산출세액]
특별세액공제 
① 의료비  Ⓐ+Ⓑ+Ⓒ
  Ⓐ 난임시술의료비: (난임시술비지급액-ⒷⒸ 의료비 지급액이 총급여액의 3%에 미달하는 경우 그 미달액) × 20%
  Ⓑ 본인, 65세 이상자, 장애인, 건강보험산정특례자: (본인 등의 의료비지급액-Ⓒ의료비지급액이 총급여의 3%에 미달하는 경우 그 미달액)×15%
  Ⓒ ⒶⒷ외 의료비: [Min(ⒶⒷ의료비를 제외한 기본공제대상자 의료비지급액-총급여×3%, 700만원)]×15%
② 보험료
   일반보장성 또는 연 100만원×12%+장애인전용보장성보험료 또는 연 100만원×15%
③ 교육비 [Ⓐ+Ⓑ]×15%
   Ⓐ 근로자 본인, 장애인 재활 특수 교육비: 전액    Ⓑ배우자 · 직계비속 · 형제자매 및 입양자
    ●초·중·고, 취학전 아동:1인당 300만원  ●대학생: 1인당 900만원 
④ 기부금 
   세액공제대상 기부금 = 법정기부금, 한도액 +우리사주조합 기부금, 한도액 + 지정기부금, 한도액 - 필요경비산입한 기부금 
   기부금세액공제: 2천만원 까지 공제 대상 기부금 × 15%+ 2천만원 초과분 공제 대상 기부금 × 30% 
 

화용 정창선 객원기자  jejubulgyo@hanmail.net

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